Portfolio-Bereitstellung: Merkmale, Methoden und Beispiele
Die Portfoliorückstellung ist eine Schätzung der potenziellen Verluste eines Unternehmens aufgrund des Risikos, das durch die Gutschrift an Kunden bei Produktverkäufen entsteht. Unternehmen haben oft einen bestimmten Prozentsatz von Kunden, die ihre Schulden nicht bezahlen und diese Informationen dann verwenden, um sie vorherzusehen und sich vor den Auswirkungen dieser verlorenen Gelder zu schützen.
Dann ist die Portfoliorückstellung eine Ausgabe, die dem Unternehmen entsteht, wenn ein Kunde seine Rechnung nicht bezahlt. Der Aufwand wird von den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens auf dem Konto "Forderungsausfall" abgebucht und dem Konto "Portfoliorückstellung" gutgeschrieben.
Die Rückstellung für das Portfolio wird im Jahresabschluss der Gesellschaft als Aufwand behandelt, da mit Verlusten für Forderungsausfälle und andere Kredite mit Zahlungsverzug zu rechnen ist, die voraussichtlich ausfallen oder mit einer sehr hohen Ausfallwahrscheinlichkeit verbunden sind.
Eigenschaften
Bei der Bilanzierung der Portfoliorückstellung muss ein Unternehmen nicht genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt. Sie müssen auch nicht den genauen Betrag kennen. Sie können eine ungefähre Menge verwenden, die uneinbringlich ist.
Wenn das Unternehmen beispielsweise berechnet, dass Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als 90 Tagen eine Einziehungsrate von 40% aufweisen, kann es eine Portfoliorückstellung auf der Grundlage von 40% des Saldos dieser Konten vornehmen.
Ein Unternehmen kann statistische Modelle als Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden, um die erwarteten Verluste aufgrund von Forderungsausfällen zu ermitteln. Bei statistischen Berechnungen können historische Geschäftsdaten sowie die Branche im Allgemeinen verwendet werden.
Das gleiche Verfahren wird von Banken angewendet, um die Forderungsausfälle von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug sind.
Begrenzen Sie überhöhte Werte in Konten und Indikatoren
Fast alle Unternehmen tätigen Kreditgeschäfte zwischen ihnen. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen nicht bar bezahlen muss, wenn es Waren von einem anderen Unternehmen kauft.
Vorausgesetzt, dass Forderungen per Definition voraussichtlich in weniger als einem Jahr oder innerhalb eines Betriebszyklus fällig werden, werden sie als kurzfristige Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen.
Forderungen können jedoch aufgebläht werden, wenn ein Teil davon uneinbringlich ist. Infolgedessen könnten auch das Betriebskapital und das Eigenkapital der Gesellschaft aufgestockt werden.
Zum Schutz vor einer solchen Ausweitung dieser Konten und Indikatoren kann ein Unternehmen berechnen, wie viel seiner Forderungen wahrscheinlich nicht eingezogen werden können.
Die Portfoliorückstellung ist die Buchhaltungstechnik, mit der Unternehmen eine Schätzung dieser Verluste in ihren Abschlüssen berücksichtigen können, um den Umfang potenzieller Einnahmen zu begrenzen.
Verwendung im Jahresabschluss
Die Erhöhung der Kontodotierung des Bilanzbestandes wird ebenfalls erfolgswirksam in der Aufwandsrechnung für uneinbringliche Forderungen erfasst.
In der Bilanz der Gesellschaft wird die Portfoliorückstellung vom Vermögen des Eigentümers und vom Vermögen des Eigentümers abgezogen. Durch diese Aufzeichnungen werden die gleichen Beträge zwischen den Vermögenswerten und der Summe des Kapitals und der Verbindlichkeiten aufrechterhalten.
Die Bereitstellung des Portfolios erfüllt die Funktion, die Auswirkungen auf den Jahresabschluss der Gesellschaft aufgrund der uneinbringlichen Rechnungen zu glätten.
Portfolio-Bereitstellungsmethoden
Die beiden anerkannten Methoden der Portfoliobereitstellung, um den entsprechenden Abzug bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu ermitteln, sind die Einzelmethode und die allgemeine Methode.
Die Anwendung dieser Methoden basiert insbesondere auf der kolumbianischen Steuergesetzgebung. Jedes Land hat die entsprechenden Rechtsvorschriften für den eigenen Umgang mit den Methoden.
Einzelne Methode
Bei dieser Methode wird die Rückstellung für das Portfolio ermittelt, indem ein Abzug von bis zu 33% als Rückstellung für den Saldo der Forderungen vorgenommen wird, die seit mehr als einem Jahr fällig sind.
Die Rückstellung wird einzeln nur für Konten mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr angewendet. Andererseits dürfen Prozentsätze unter 33% verarbeitet werden.
Allgemeine Methode
Bei dieser Methode werden die Portfoliorückstellungen für die Konten im Allgemeinen entsprechend der abgelaufenen Zeit mit den folgenden Prozentsätzen berechnet:
- Für Forderungen mit einer Laufzeit zwischen drei Monaten und sechs Monaten: 5%.
- Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als sechs Monaten und weniger als einem Jahr: 10%.
- Für Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr: 15%.
Beispiele
Erstes Beispiel
Zum 30. Juni weist das Unternehmen A einen Saldo von 100.000 USD aus. Es wird erwartet, dass ca. 2.000 USD nicht in Bargeld umgewandelt werden. Infolgedessen wird ein Saldo von 2000 USD in der Gutschrift auf dem Portfolio-Bereitstellungskonto verbucht.
Die buchhalterische Erfassung zur Anpassung des Saldos auf dem Bestandskonto beinhaltet auch die Erfassung im Aufwand für uneinbringliche Forderungen der Gewinn- und Verlustrechnung.
Da der Juni der erste Monat in der Geschäftstätigkeit des Unternehmens A war, startete das Portfolio-Vorsorgekonto in diesem Monat mit einem Saldo von Null.
Zum 30. Juni, wenn die erste Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung veröffentlicht werden, weist Ihre Portfoliorückstellung einen akkreditierten Saldo von 2000 USD auf.
Da in der Portfoliorückstellung ein Guthaben von 2000 USD ausgewiesen wird und in der Debitorenbuchhaltung ein Sollsaldo von 100.000 USD ausgewiesen wird, weist die Bilanz einen Nettobetrag von 98.000 USD aus.
Das Konto "Forderungsausfall" des Unternehmens weist in seiner Juni-Aufstellung Verluste in Höhe von 2000 USD aus. Der Aufwand wird ausgewiesen, obwohl keine der Forderungen im Juni fällig wurde, da die Laufzeit 30 Tage beträgt.
Zweites Beispiel
Ein Unternehmen hatte zum 30. September Forderungen in Höhe von 40.000 USD. Er schätzt, dass 10% seiner Forderungen nicht belastet werden und fährt mit der Registrierung einer Gutschrift fort.
10% x 40.000 US-Dollar = 4.000 US-Dollar für die Bereitstellung von Portfolios.
Um diesen Saldo auszugleichen, wird eine Belastung auf uneinbringliche Forderungen in Höhe von 4000 USD vorgenommen. Obwohl die Forderungen im September nicht fällig werden, muss das Unternehmen in der Gewinn- und Verlustrechnung des Monats einen Kreditverlust von 4.000 USD als Forderungsausfall ausweisen.
Wenn die Forderungen 40.000 USD betragen und die Rückstellung für das Portfolio 4.000 USD beträgt, beträgt der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag 36.000 USD.
