Flexibles Budget: Merkmale, Vorgehensweise und Beispiel

Ein flexibles Budget ist ein Budget, das sich an Änderungen des Aktivitätsvolumens (produzierte Menge, verkaufte Menge usw.) anpasst. Berechnen Sie unterschiedliche Ausgaben für variable Kosten in Abhängigkeit von Änderungen des Realeinkommens.

Das Ergebnis ist ein abweichendes Budget, abhängig von den tatsächlich erlebten Aktivitätsstufen. Das flexible Budget ist komplexer und nützlicher als ein statisches Budget, das unabhängig vom erreichten Aktivitätsvolumen in einer bestimmten Menge festgelegt bleibt.

Die grundlegende Definition des flexiblen Budgets lautet, dass ein Budget nur dann von Nutzen ist, wenn Kosten und Einnahmen im Verhältnis zum tatsächlichen Produktionsvolumen stehen. Daher könnte ein Budget für mehrere Tätigkeitsebenen erstellt werden. Zum Beispiel 80%, 90% und 100% Auslastung.

Unabhängig von der tatsächlich erreichten Leistung kann sie mit einer angemessenen Menge verglichen werden. Ein flexibles Budget gibt dem Unternehmen ein Instrument, um die tatsächliche Leistung mit der budgetierten Leistung in vielen Aktivitätsstufen zu vergleichen.

Eigenschaften

Im flexiblen Budget werden nach Abschluss eines Abrechnungszeitraums Realeinkommen oder andere Aktivitätsmaße eingeführt, wodurch ein spezifisches Budget für diese Werte erstellt wird.

Dieser Ansatz weicht vom gemeinsamen statischen Budget ab, das nur feste Beträge enthält, die nicht mit der Höhe des Realeinkommens variieren.

Die Berichte "budgetiert versus real" im Rahmen eines flexiblen Budgets führen tendenziell zu weitaus größeren Abweichungen als die Berichte, die im Rahmen eines statischen Budgets erstellt wurden, da sowohl die budgetierten als auch die tatsächlichen Ausgaben auf demselben Aktivitätsmaß basieren.

Vorteile

Verwendung in einem Umfeld mit variablen Kosten

Dies ist besonders in Unternehmen nützlich, in denen die Kosten eng an der Höhe der Geschäftstätigkeit ausgerichtet sind, z. B. in einem Einzelhandelsumfeld, in dem Gemeinkosten getrennt und als Fixkosten behandelt werden können, während die Kosten für die Waren direkt anfallen bezogen auf das Einkommen.

Leistungsmessung

Angesichts der Tatsache, dass das flexible Budget an die Aktivität angepasst wird, ist es ein gutes Instrument zur Bewertung der Leistung von Managern: Das Budget muss in einer beliebigen Anzahl von Aktivitätsebenen eng an den Erwartungen ausgerichtet sein.

Nachteile

Formulierung

Das flexible Budget kann schwierig zu formulieren und zu verwalten sein. Ein Problem bei seiner Formulierung ist, dass viele Kosten nicht vollständig variabel sind; im Gegenteil, sie haben eine feste Kostenkomponente, die berechnet und in die Budgetformel aufgenommen werden muss.

Außerdem kann viel Zeit für die Entwicklung der Kostenformeln aufgewendet werden. Dies ist mehr Zeit, als das Personal, das sich in der Mitte des Budgetprozesses befindet, zur Verfügung hat.

Schließverzögerung

Sie können ein flexibles Budget in der Buchhaltungssoftware nicht vorab laden, um es mit Abschlüssen zu vergleichen.

Stattdessen muss der Buchhalter warten, bis die Rechnungslegungsperiode abgeschlossen ist. Anschließend tragen Sie die Einkommens- und sonstigen Aktivitätskennzahlen in das Budgetmodell ein. Extrahieren Sie abschließend die Modellergebnisse und laden Sie sie in die Buchhaltungssoftware.

Nur dann ist es möglich, den Jahresabschluss, der das Budget enthält, mit den tatsächlichen Informationen zu vergleichen, wobei die Abweichungen zwischen den beiden Angaben bestehen.

Einkommensvergleich

In einem flexiblen Budget wird das budgetierte Einkommen nicht mit dem realen verglichen, da die beiden Zahlen gleich sind. Das Modell dient dazu, die tatsächlichen Ausgaben mit den erwarteten Ausgaben zu vergleichen und nicht das Einkommensniveau.

Anwendbarkeit

Einige Unternehmen haben so wenige variable Kosten, dass es keinen Sinn macht, ein flexibles Budget aufzustellen. Stattdessen haben sie einen großen fixen Overhead, der sich aufgrund des Aktivitätsniveaus nicht ändert.

In dieser Situation ist es nicht sinnvoll, ein flexibles Budget zu erstellen, da das Ergebnis in Bezug auf ein statisches Budget nicht variiert.

Wie geht das?

Da die Fixkosten nicht mit den Schwankungen der kurzfristigen Aktivität variieren, ist ersichtlich, dass das flexible Budget tatsächlich aus zwei Teilen besteht.

Das erste ist ein festes Budget, das sich aus den festen Kosten und dem festen Bestandteil der semivariablen Kosten zusammensetzt. Der zweite Teil ist ein wirklich flexibles Budget, das nur aus variablen Kosten besteht. Folgende Schritte sind erforderlich, um ein flexibles Budget aufzustellen:

- Alle Fixkosten werden im Budgetmodell identifiziert und getrennt.

- Es muss festgelegt werden, inwieweit sich alle variablen Kosten ändern, wenn sich der Aktivitätsgrad ändert.

- Das Budgetmodell wird erstellt, bei dem die Fixkosten im Modell "eingebettet" sind und die variablen Kosten als Prozentsatz des Aktivitätsniveaus oder als Einheitskosten des Aktivitätsniveaus ausgedrückt werden.

- Nach Abschluss des Abrechnungszeitraums wird ein tatsächlicher Aktivitätsgrad in das Modell eingegeben. Dadurch werden die variablen Kosten im flexiblen Budget aktualisiert.

- Für den abgeschlossenen Zeitraum wird das resultierende flexible Budget in das Buchhaltungssystem eingegeben, um es mit den tatsächlichen Ausgaben zu vergleichen.

Beispiel

Angenommen, ein Hersteller stellt fest, dass seine variablen Kosten für Strom und andere Betriebsmittel für die Fabrik ungefähr 10 USD pro Maschinennutzung und Stunde (HM-Hour Machine) betragen. Es ist auch bekannt, dass die Überwachung der Fabrik, die Abschreibungen und andere Fixkosten insgesamt 40.000 USD pro Monat betragen.

Normalerweise arbeitet das Produktionsteam zwischen 4000 und 7000 Stunden pro Monat. Nach diesen Informationen beläuft sich das flexible Budget für jeden Monat auf 40.000 USD + 10 USD pro HM.

Lassen Sie uns nun anhand einiger Daten das flexible Budget veranschaulichen. Wenn das Produktionsteam im Januar insgesamt 5000 Stunden arbeiten muss, beträgt das flexible Budget für Januar 90.000 USD (40.000 USD fest + 10 USD x 5000 HM).

Da das Team im Februar 6300 Stunden arbeiten muss, beträgt das flexible Budget für Februar 103.000 USD (40.000 USD fest + 10 USD x 6300 HM).

Wenn März nur 4100 Maschinenstunden erfordert, beträgt das flexible Budget für März 81.000 USD (40.000 USD fest + 10 USD x 4100 HM).

Fazit

Wenn der Betriebsleiter mehr Maschinenstunden beanspruchen muss, ist es logisch, das Budget des Betriebsleiters zu erhöhen, um die zusätzlichen Kosten für Strom und Versorgung zu decken.

Das Budget des Managers sollte sich auch verringern, wenn die Notwendigkeit, die Ausrüstung zu bedienen, verringert wird. Zusammenfassend bietet das flexible Budget eine bessere Möglichkeit zum Planen und Steuern als ein statisches Budget.