Analyseverfahren (Rechnungslegung): Merkmale, Vor- und Nachteile
Das Analyseverfahren ist die Bewertung von Finanzinformationen durch die Analyse akzeptabler Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten. Dies ist eine Art von Beweismitteln, die während eines Audits verwendet werden. Diese Vorgehensweise weist auf mögliche Probleme mit den Finanzunterlagen eines Unternehmens hin, die dann weiter untersucht werden können.
Es wird in der Finanzprüfung verwendet, um die Geschäftstätigkeit zu verstehen und potenzielle Risikobereiche zu identifizieren, die überprüft werden müssen. Dazu gehört auch die Untersuchung von Schwankungen in Beziehungen, die nicht mit anderen relevanten Informationen übereinstimmen oder sich erheblich von den erwarteten Werten unterscheiden.
Schwankungen in den erwarteten Datenbeziehungen können eine Art falsche Darstellung oder betrügerische Berichterstattung durch die Unternehmensleitung aufdecken. In den meisten Fällen sollten diese Beziehungen über die Zeit konstant bleiben.
Andernfalls bedeutet dies, dass die Finanzaufzeichnungen möglicherweise aufgrund von Fehlern oder betrügerischen Berichten falsch sind.
Eigenschaften
Der Hauptzweck der Analyseverfahren besteht darin, in Kombination mit anderen Audittests (Kontrollen und Detailtests) die Sicherheit in Bezug auf die Aussagen des Abschlusses in einem oder mehreren Bereichen zu erlangen.
Die Anwendung der Analyseverfahren basiert auf der Möglichkeit, dass akzeptable Beziehungen zwischen den Daten bestehen. Das Vorhandensein dieser Beziehungen liefert Prüfungsnachweise für die Integrität und Richtigkeit der Transaktionen.
Die besonderen Bedingungen, die zu Abweichungen in diesen Beziehungen führen, sind: ungewöhnliche Transaktionen, Änderungen in der Rechnungslegung, Änderungen im Geschäft, zufällige Schwankungen oder falsche Angaben.
Die analytischen Verfahren reichen von einfachen Vergleichen (z. B. Abschlussbilanzen des Vorjahres gegenüber Abschlussbilanzen des laufenden Jahres) bis zur Verwendung komplexer Modelle, die viele Beziehungen und Datenelemente umfassen.
Das Verständnis der finanziellen Zusammenhänge ist für die Planung und Bewertung der Ergebnisse von Analyseverfahren von wesentlicher Bedeutung. Kenntnisse des Unternehmens und der Branche, in der es tätig ist, sind in der Regel erforderlich.
Die Analyseverfahren vergleichen die im Unternehmen erfassten Beträge und Indikatoren mit den vom Abschlussprüfer entwickelten Erwartungen. Diese Erwartungen sind die Eckpfeiler des Erfolgs.
Verwendung in Audits
In der Überprüfung werden Arbeiten verwendet, um eine gewisse Garantie dafür zu geben, dass der Jahresabschluss keine wesentlichen Anpassungen erfordert. Sie sind von grundlegender Bedeutung für die Bewertung von Finanzdaten und deren Schwankungen.
Sie werden in den drei Phasen des Audits eingesetzt: bei der Planung, bei der Durchführung und schließlich bei der Überprüfung.
Schlüsselfaktoren, die die Genauigkeit beeinflussen
Aufschlüsselung der Daten
Je detaillierter die Ebene, auf der die Analyseverfahren durchgeführt werden, desto genauer ist ihre potenzielle Genauigkeit.
Auf hoher Ebene durchgeführte Analyseverfahren könnten wichtige, aber korrigierende Unterschiede verbergen, da sie mit größerer Wahrscheinlichkeit Aufmerksamkeit erregen als Verfahren, die auf disaggregierten Daten basieren.
Der Zweck des Prüfverfahrens bestimmt, ob und in welchem Umfang die Daten für ein Analyseverfahren aufgeschlüsselt werden sollten.
Zuverlässigkeit der Daten
Je zuverlässiger die Daten sind, desto genauer sind die Erwartungen. Die Daten, die verwendet werden, um die Erwartungen in einem Analyseverfahren zu erfüllen, können externe industrielle und wirtschaftliche Daten sein, die durch eine unabhängige Untersuchung erfasst wurden.
Die verfügbare Informationsquelle ist besonders wichtig. Interne Daten, die aus bereits geprüften Aufzeichnungen stammen oder nicht von Personen manipuliert wurden, die Einfluss auf die Buchhaltung haben könnten, gelten als zuverlässiger.
Vorhersagbarkeit der Daten
Es besteht eine direkte Korrelation zwischen der Vorhersagbarkeit der Daten und der Qualität der aus diesen Daten abgeleiteten Erwartungen. Im Allgemeinen ist die potenzielle Zuverlässigkeit dieses Verfahrens umso größer, je genauer die Erwartungen an ein Analyseverfahren sind.
Typen
Es besteht eine direkte Korrelation zwischen der Art des gewählten Analyseverfahrens und der Genauigkeit, die es liefern kann. Je höher die inhärente Präzision eines analytischen Verfahrens ist, desto höher ist die potenzielle Zuverlässigkeit dieses Verfahrens.
Daher muss ein geeignetes Analyseverfahren ausgewählt werden. Zum Beispiel eine Plausibilitätsprüfung anstelle eines Trends.
Trendanalyse
Es ist die Analyse von Änderungen in einem Konto im Laufe der Zeit.
Analyse der Gründe
Es ist der Vergleich der Beziehung zwischen Abschlüssen und nichtfinanziellen Daten über die Zeit.
Angemessenheitstest
Die Analyse der Konten zwischen Buchungsperioden. Dies impliziert die Entwicklung eines Modells zur Bildung einer Erwartung auf der Grundlage von Finanzdaten, nichtfinanziellen Daten oder beidem.
Vorteile
- Der Hauptvorteil der Analyseverfahren besteht darin, dass sie auf alle Phasen der Prüfung angewendet werden können, um die im Jahresabschluss ausgewiesenen Beträge und die Beziehungen zwischen diesen Beträgen zu untersuchen.
- Sie helfen dem Abschlussprüfer zu erkennen, ob es im Unternehmen anhaltende Probleme gibt und ob der Jahresabschluss des Kunden mit dem übereinstimmt, was der Abschlussprüfer nach einer Anpassung für angemessen hält.
- Aufgrund ihrer Art liefern analytische Verfahren häufig Hinweise auf mehrere Anschuldigungen, identifizieren Prüfungsprobleme, die ohne detailliertere Arbeiten möglicherweise nicht erkennbar sind, und lenken die Aufmerksamkeit des Prüfers auf Bereiche, die einer weiteren Untersuchung bedürfen.
- Unterstützung des Abschlussprüfers bei regelmäßigen Vergleichen unter Berücksichtigung der Vorjahre. Dadurch erhält der Abschlussprüfer ein besseres Gesamtverständnis über das Geschäft und die einzelnen Abschlüsse.
- Der Abschlussprüfer kann Risiken oder Mängel identifizieren, die zuvor in der internen Kontrolle nicht identifiziert wurden. Dies veranlasst den Prüfer, den Prüfungsansatz neu zu bewerten und bei anderen Tests mehr Sicherheit als ursprünglich geplant zu fordern.
Nachteile
- Da analytische Verfahren häufig vor der Aufstellung des Jahresabschlusses auf unvollständigen Konten durchgeführt werden müssen, werden wesentliche Anpassungen, die häufig zu einem späteren Zeitpunkt vorgenommen werden, nicht berücksichtigt.
- Viele Prüfer trauen analytischen Verfahren aufgrund der geringen Genauigkeit und der mangelnden Zuverlässigkeit der für die Verfahren erforderlichen Daten nicht.
- Analytische Verfahren allein reichen nicht aus, um Betrug aufzudecken. Es kann Anpassungen geben, die zu künstlichen Änderungen in den im Jahresabschluss analysierten Beziehungen geführt haben und den Abschlussprüfer zu falschen Schlussfolgerungen veranlassen.
- Wenn der Prüfer das Geschäft nicht ausreichend versteht, ist er möglicherweise versucht, die Ergebnisse von Analyseverfahren zu akzeptieren, die keine ungewöhnlichen Abweichungen aufweisen. Es ist nicht der Fall, wenn wesentliche Änderungen im Geschäft eingetreten sind, die dem Abschlussprüfer nicht bekannt sind und die das Management möglicherweise zu verbergen versucht.
